MIA en VAMIL: milieu-investeringsaftrek voor ondernemers

De MIA (Milieu-investeringsaftrek) en de VAMIL (Willekeurige afschrijving milieu-investeringen) zijn twee fiscale regelingen die ondernemers in staat stellen om milieuvriendelijke investeringen aantrekkelijker te maken. In tegenstelling tot directe subsidies verlagen MIA en VAMIL de belastingdruk via uw aangifte inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting. In dit artikel leest u hoe beide regelingen werken, welke investeringen in aanmerking komen en hoe u ze tijdig aanvraagt bij de RVO.

Wat is de MIA en hoe werkt de milieu-investeringsaftrek?

De MIA stelt ondernemers in staat om een extra percentage van de investering in erkende milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen af te trekken van de belastbare winst. De aftrekpercentages bedragen 27%, 36% of 45%, afhankelijk van de milieucategorie waaronder de investering valt. Hoe groter de aantoonbare milieuwinst van de investering, hoe hoger het toegepaste aftrekpercentage.

Concreet: stel dat u 100.000 euro investeert in een bedrijfsmiddel met een MIA-percentage van 36%. Dan mag u 36.000 euro extra aftrekken van uw belastbare winst. Bij een vennootschapsbelastingtarief van 19% levert dit een belastingbesparing op van circa 6.840 euro, bovenop de reguliere afschrijving en de gebruikelijke investeringsaftrek.

De MIA is van toepassing op investeringen die zijn opgenomen op de Milieulijst. Deze lijst wordt jaarlijks gepubliceerd door de RVO in de Staatscourant. De Milieulijst bevat honderden omschrijvingen van subsidiabele bedrijfsmiddelen, variërend van waterstofinstallaties en laadpalen tot warmtepompen, energiezuinige productiemachines en circulaire productiesystemen. Elk bedrijfsmiddel heeft een eigen code en omschrijving, en het aftrekpercentage is per code vermeld.

Wat is de VAMIL en hoe verschilt het van MIA?

Waar de MIA de fiscale aftrekbasis vergroot, biedt de VAMIL flexibiliteit in het tijdstip van afschrijven. Met de VAMIL mag u 75% van de investering willekeurig afschrijven: u kiest zelf wanneer u dit bedrag verwerkt in uw aangifte, bijvoorbeeld volledig in het jaar van aanschaf in plaats van gespreid over de gebruikelijke afschrijvingstermijn.

Het belastingvoordeel van VAMIL bestaat uit het rente-effect van vervroegde aftrek: u betaalt eerder minder belasting en behoudt de liquiditeit om elders te investeren of operationele kosten te dekken. Op de lange termijn is het totale belastingvoordeel gelijk aan de reguliere afschrijving, maar het tijdsverschil kan voor startende of groeiende ondernemingen financieel zeer gunstig uitpakken.

MIA en VAMIL zijn in veel gevallen combineerbaar voor dezelfde investering. Controleer op de Milieulijst per investering of zowel MIA als VAMIL van toepassing zijn. Dit biedt zowel een hogere aftrekbasis als een versnelde afschrijvingsmogelijkheid tegelijkertijd.

Hoe vraagt u MIA en VAMIL aan?

De aanvraag voor MIA en VAMIL verloopt via de RVO en moet worden ingediend binnen drie maanden na het aangaan van de investeringsverplichting. Dit is het moment waarop u een bindende overeenkomst sluit — de datum van het koopcontract of de orderbevestiging, niet de datum van levering of betaling. Deze termijn is strikt; te late meldingen worden niet in behandeling genomen.

Volg de volgende stappen:

1. Raadpleeg de Milieulijst: Zoek op de actuele Milieulijst naar de omschrijving die het beste overeenkomt met uw investering. Noteer de bijbehorende code en het aftrekpercentage.
2. Doe de melding bij de RVO: Meld de investering via het online portaal van de RVO met uw DigiD (eenmanszaak) of eHerkenning (BV of andere rechtspersoon). Vermeld het investeringsbedrag, de omschrijving en de Milieulijst-code.
3. Ontvang de bevestiging: De RVO bevestigt uw melding. Bewaar deze bevestiging zorgvuldig als onderdeel van uw administratie.
4. Verwerk in de belastingaangifte: Na de melding verwerkt u de MIA-aftrek als fiscale investeringsaftrek in uw aangifte inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting. De VAMIL verwerkt u via de afschrijvingsopstelling. Schakel hiervoor uw accountant of fiscale adviseur in.
5. Houd de administratie bij: Bewaar alle relevante documenten — facturen, contracten, de RVO-melding en de bevestiging — voor het geval de Belastingdienst een controle uitvoert.

MIA en VAMIL combineren met andere regelingen

MIA en VAMIL kunnen in veel gevallen worden gecombineerd met andere regelingen, maar er gelden enkele beperkingen:

• MIA en VAMIL onderling: Combineerbaar voor dezelfde investering wanneer de Milieulijst dit aangeeft. Dit biedt zowel een hogere aftrekbasis als een versnelde afschrijving.
• MIA en EIA: Niet combineerbaar voor dezelfde investering. Wanneer een bedrijfsmiddel op zowel de Milieulijst als de Energielijst staat, kiest u de regeling die het grootste belastingvoordeel oplevert.
• MIA en directe subsidies: Combinatie met directe subsidies zoals de SDE++ of BOSA is in sommige gevallen mogelijk, maar de subsidiabele kostenbasis kan worden verlaagd. Laat een fiscale adviseur de optimale combinatie berekenen.

Conclusie: belastingvoordeel als drijvende kracht voor groene investeringen

De MIA en VAMIL zijn krachtige fiscale instrumenten voor ondernemers die willen investeren in milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen. Door de extra aftrek via MIA en de versnelde afschrijving via VAMIL verlaagt u effectief de netto-investeringskosten. Controleer bij elk milieu-investeringsplan de actuele Milieulijst, meld de investering tijdig aan bij de RVO en betrek een fiscale adviseur bij de correcte verwerking in uw aangifte.